Modelo 210 krok po kroku: deklaracja właściciela nierezydenta

Modelo 210 to hiszpańska deklaracja podatkowa, którą nierezydent bez zakładu w Hiszpanii składa od dochodów z tamtejszej nieruchomości: od pustego mieszkania (dochód przypisany), od wynajmu i od zysku ze sprzedaży. Wypełnia się ją elektronicznie na stronie Agencia Tributaria, osobno dla każdego właściciela i każdego rodzaju dochodu. Poniżej przechodzimy przez formularz pole po polu, w kolejności, w jakiej pojawia się w programie.

Ten poradnik jest praktycznym uzupełnieniem tekstów o podatku od pustego mieszkania i rozliczeniu najmu. Ogólne zasady podatków właściciela opisujemy w przewodniku podatki przy nieruchomości w Hiszpanii.

Kiedy składasz Modelo 210

Formularz ma kilka zastosowań, rozróżnianych kodem rodzaju dochodu (tipo de renta). Dla właściciela mieszkania liczą się trzy:

Jeśli w jednym roku mieszkanie przez część czasu stało puste, a przez część było wynajmowane, składasz dwie deklaracje: z kodem 02 za dni bez najmu i z kodem 01 za najem.

Terminy w 2026 i 2027 roku

Rozporządzenie Orden HAC/623/2026 przesunęło terminy. Obecnie obowiązują następujące terminy:

• Dochód przypisany za 2025 r.: do 31 grudnia 2026 r.
• Dochód przypisany za 2026 r.: od 1 kwietnia do 31 grudnia 2027 r.
• Najem za 2026 r. z podatkiem do zapłaty: od 1 do 20 kwietnia 2027 r., zarówno przy deklaracji zbiorczej rocznej, jak i przy deklaracjach składanych za pojedyncze przychody z IV kwartału 2026 r. Polecenie zapłaty można ustawić od 1 do 15 kwietnia.
• Najem bez grupowania z II i III kwartału 2026 r.: dotychczasowe terminy, czyli pierwsze 20 dni lipca lub października 2026 r.
• Sprzedaż: trzy miesiące po upływie miesiąca, w którym kupujący miał wpłacić 3% zatrzymania na Modelo 211.

Od 1 stycznia 2027 r. wszystkie deklaracje, także zaległe, składa się na nowej wersji formularza z dodatkowymi polami.

Co przygotować przed wypełnieniem

1. NIE lub NIF. Hiszpański numer identyfikacji podatkowej. Bez niego da się wygenerować kod tymczasowy, ale przy nieruchomości i tak masz NIE z aktu zakupu. Jak go uzyskać, opisujemy w tekście o numerze NIE w Hiszpanii.
2. Referencia catastral. Dwudziestoznakowy numer z rachunku IBI.
3. Wartość katastralna na dany rok, z rachunku IBI.
4. Udział we własności, np. 50% przy zakupie z małżonkiem.
5. Przy najmie: zestawienie przychodów i faktury kosztowe.
6. Dane rachunku do płatności lub zwrotu.
7. Polski numer identyfikacji podatkowej (PESEL lub NIP), który wpisuje się jako NIF w kraju rezydencji.

Wypełnianie krok po kroku

1. Podatnik (contribuyente)

Wpisujesz NIE, oznaczenie F (osoba fizyczna), imię i nazwisko, datę i miejsce urodzenia, kod kraju rezydencji (PL), polski numer podatkowy i adres w Polsce. Kod kraju decyduje o stawce: dla Polski to 19%.

2. Osoba składająca deklarację

Przy dochodach z nieruchomości (kody 01, 02, 28) deklarację składa sam podatnik albo, przy wspólności majątkowej, małżonkowie nierezydenci razem. Gestor lub asesor może ją przesłać w Twoim imieniu jako uprawniony pośrednik, ale w formularzu podatnikiem pozostajesz Ty.

3. Przedstawiciel lub adres do doręczeń w Hiszpanii

Pole dobrowolne dla rezydentów UE. Warto wpisać adres gestora albo hiszpański adres mieszkania, jeśli ktoś odbiera tam korespondencję. Pisma z urzędu skarbowego trafiają wtedy do kogoś, kto je przeczyta.

4. Płatnik lub nabywca

Przy kodzie 01 wpisuje się dane najemcy, jeśli jest jeden. Przy kodzie 28 wpisuje się dane kupującego. Przy dochodzie przypisanym (02) sekcję się pomija.

5. Nieruchomość

Referencia catastral i adres. Od 2027 r. dochodzą pola z liczbą dni najmu lub dyspozycji własnej i procentem udziału we własności.

6. Data powstania obowiązku (devengo)

Przy dochodzie przypisanym zawsze 31 grudnia danego roku. Przy najmie zgrupowanym rocznie wpisuje się oznaczenie roku (0A). Przy sprzedaży data aktu notarialnego.

7. Obliczenie podatku

Dla kodu 02: wartość katastralna razy 1,1% lub 2%, razy udział, razy liczba dni do 365. Na przykład przy wartości 160 000 euro, stawce 2%, udziale 50% i pełnym roku podstawa wynosi 1600 euro, a podatek 304 euro.

Dla kodu 01: przychód minus koszty odliczalne dla rezydenta UE (IBI, wspólnota, odsetki, ubezpieczenie, naprawy, zarządca, amortyzacja 3% wartości budynku bez gruntu), proporcjonalnie do dni najmu. Od wyniku 19%. Od 2027 r. koszty wpisuje się w osobnym załączniku z podziałem na kategorie.

Dla kodu 28: cena sprzedaży minus koszty sprzedaży, minus cena zakupu powiększona o koszty nabycia i udokumentowane ulepszenia. Od zysku 19%, a od podatku odejmuje się 3% zatrzymane przez kupującego. Cały proces po stronie sprzedającego opisujemy w przewodniku sprzedaż nieruchomości w Hiszpanii.

8. Zapłata lub zwrot

Masz kilka możliwości:

• polecenie zapłaty z rachunku w Hiszpanii lub, od lutego 2024 r., także z rachunku w innym kraju strefy SEPA (nie dotyczy deklaracji ze sprzedaży),
• płatność kartą przez Sede Electrónica po uzyskaniu numeru NRC,
• przelew z zagranicy w euro z identyfikatorem płatności ważnym 30 dni, wpisanym w tytule przelewu,
• wpłata w banku współpracującym w Hiszpanii z wydrukowanym formularzem.

Zwrot, na przykład nadwyżki z 3% przy sprzedaży, może trafić na rachunek podatnika także poza Hiszpanią.

Przykład: rok z wynajmem i pustymi miesiącami

Pan Tomasz jest jedynym właścicielem apartamentu w Fuengiroli. Wartość katastralna to 110 000 euro, gmina stosuje 2%. W 2026 r. wynajmował mieszkanie przez 120 dni, przychód wyniósł 9000 euro. Przez pozostałe 245 dni mieszkanie było do jego dyspozycji.

Obie deklaracje za 2026 r. złoży w 2027 r.: najem w dniach 1 do 20 kwietnia, dochód przypisany od 1 kwietnia do końca roku. W praktyce gestor składa je razem w kwietniu. Przychód z najmu pan Tomasz wykaże też w Polsce w PIT-28 i odliczy od polskiego ryczałtu zapłacone 798 euro, przeliczone po kursie NBP.

Najczęstsze błędy w Modelo 210

• Jedna deklaracja za dwoje małżonków przy dochodzie przypisanym, gdy powinny być dwie.
• Zła stawka procentowa. Przyjęcie 1,1% w gminie, gdzie obowiązuje 2%. W Marbelli ostatnia rewizja katastralna weszła w życie w 2012 r.
• Brak proporcji dni w roku zakupu lub sprzedaży.
• Odliczanie kosztów od dochodu przypisanego. Przy kodzie 02 nie odlicza się nic.
• Pomylenie kodu kraju, co prowadzi do naliczenia 24% zamiast 19%.
• Brak deklaracji zerowej przy najmie, gdy koszty przewyższyły przychód. Zasady jej składania warto potwierdzić z doradcą, bo nowe przepisy dotyczą przede wszystkim deklaracji z podatkiem do zapłaty.

Wszystkie te błędy prowadzą do korekty, a często do dopłaty z odsetkami. Jeśli rozliczasz się sam, zachowuj potwierdzenie złożenia (justificante) i dowód zapłaty przez co najmniej cztery lata.

Sam czy z gestorem

Prosty dochód przypisany za jedno mieszkanie można złożyć samodzielnie, jeśli masz certyfikat cyfrowy lub korzystasz z formularza do wydruku. Przy najmie, sprzedaży albo kilku właścicielach większość Polaków korzysta z gestora lub doradcy podatkowego. Honorarium za roczną deklarację dochodu przypisanego to zwykle 50 do 150 euro, za rozliczenie najmu z kosztami więcej, zależnie od liczby dokumentów. Przy zarządzaniu z Polski pomaga też pełnomocnictwo notarialne, które pozwala gestorowi działać w Twoim imieniu w urzędach.

Najczęstsze pytania

Czy Modelo 210 mogę złożyć po polsku?

Nie. Formularz jest dostępny po hiszpańsku i w językach urzędowych Hiszpanii, a niektóre instrukcje także po angielsku. Dane wpisuje się według hiszpańskich oznaczeń.

Czy muszę mieć hiszpańskie konto bankowe?

Nie jest to obowiązkowe. Możesz zapłacić kartą, przelewem z zagranicy lub poleceniem zapłaty z rachunku w strefie SEPA. Hiszpańskie konto ułatwia jednak opłacanie IBI i rachunków.

Co zrobić, jeśli przegapiłem termin?

Złóż deklarację jak najszybciej. Dobrowolne spóźnienie oznacza dopłatę od 1% plus 1 punkt za każdy pełny miesiąc, znacznie mniej niż kara po wykryciu przez urząd.

Czy przy zakupie na spółkę też składam Modelo 210?

Nie przy dochodzie przypisanym, bo dotyczy on tylko osób fizycznych. Spółki zagraniczne mają osobne obowiązki, w tym specjalny podatek od nieruchomości podmiotów nierezydentów.

Kupujesz mieszkanie na Costa del Sol i chcesz od początku poukładać obowiązki podatkowe? Skontaktuj się z nami, przy zakupie podpowiemy, jakie dokumenty zachować i gdzie szukać wsparcia przy rozliczeniach.